Társasági Adó 2009-2010

Év végi várható eredmény
 
Nemcsak azoknak a cégeknek kell a várható éves eredmény és adó összegeit kalkulálni, amelyeket december 20-ig feltöltési kötelezettség terhel, hanem minden vállalkozásnak. Nem a jogszabályi kötelezettség miatt, hanem mert a cég, a cégtulajdonos érdeke ezt kívánja.
Amennyiben még most kiszámítjuk a várható eredményt, és fizetendő adókat, áttekintjük az adóalap, illetve az adó legális csökkentési lehetőségeit, akkor adót tudunk spórolni a vállalkozásnak. Abban az esetben, ha mindezt csak 2010. májusában tesszük meg a mérlegkészítéssel egy időben, az már késő, mert akkor már nem tudjuk visszamenőleg a szükséges döntéseket, intézkedéseket megtenni.
 
Ezen kívül a cég cash-flow-ja miatt sem mindegy, hogy már 2009 decemberében tudjuk, hogy 2010 májusában nagyságrendileg még mennyi adót kell a vállalkozásnak fizetnie. Különösen fontos ezt előre ismerni egy 1-2 éves vállalkozásnál, ahol év közben még nem történt adóelőleg fizetés és a teljes adó összegét 2010. május 31-ig kell utalni.
 
Ki és hogyan állapítja meg, hogy mennyi a cég várható eredménye, adója?
A könyvelőnek és a cégvezetőnek közösen el kell készíteni a cég 2009. évi eredménykalkulációját, figyelembe véve a könyvelt adatok mellett a még várható bevételt, működési költségeket – anyagköltséget, bérleti díjat, közüzemi költségeket, béreket, járulékokat, igénybe vett szolgáltatásokat, alvállalkozói szolgáltatásokat stb. – a fizetendő iparűzési-, társasági-, és különadót.
Ez alapján a cégvezető el tudja dönteni, hogy pl. a betervezett beruházások, új eszközvásárlások még az idén vagy már csak 2010-ben történjenek meg.
 
Már ismertek a január 1-jétől érvényes adó- és járulékmódosítások. Ezek ismeretében még december 31-ig meg lehet hozni azokat a döntéseket, intézkedéseket, melyekkel optimalizálni, csökkenteni, esetleg teljesen ki lehet kerülni az új, illetve megemelt adóterheket.
 
Mennyi nyereségadót kell fizetni a 2009. évi eredmény után?
2009-ben még 4% különadót és főszabály szerint 16% társasági adót kell fizetni, de amennyiben a vállalkozás megfelel a törvényben előírt feltételeknek (pl. minimum egy fő az alkalmazottak átlagos statisztikai létszáma, legalább a minimálbér kétszerese után fizet járulékot a cég minden dolgozó után stb.), akkor 50 millió Ft adóalapig 10% társasági adóval is adózhat.
 
Mennyi nyereségadót kell fizetni a 2010. évi eredmény után? 
2010. január 1-jétől megszűnik a különadó. Viszont a társasági adó mértéke 16%-ról 19%-ra változik, de változatlanul igaz, hogy amennyiben teljesülnek a törvényi feltételek, akkor 19% helyett 50 millió Ft adóalapig lehet 10% társasági adót fizetni.
 
Mivel csökkenthető az adózás előtti eredmény?
Nézzük meg, hogy a társaságiadó-törvény milyen lehetőségeket biztosít a cégeknek az adóalap és ez által a fizetendő társasági adó csökkentésére a 2009-ben és 2010-ben.
A következő tételekkel érdemes többek között csökkenteni az adóalapot:
 
• előző évek elhatárolt veszteségével
Új szabály már 2009-től: nem kell APEH engedélyt kérni a veszteség elhatárolásához, tehát az adott év veszteségével korlátlan ideig csökkenthetjük a cég adóalapját a veszteség összegéig, ha az a rendeltetésszerű joggyakorlatból eredt.
 
• fejlesztési tartalék – mellyel az adóalapot és a fizetendő adót akár felére is csökkenthetjük
Amennyiben a cég a következő hat évben tervez valamilyen eszköz beszerzést, akkor dönthet úgy, hogy az eredményből lekötött tartalékot képez az eszköz beszerzésének finanszírozására.
Az adóalapot csökkenthetjük az adott évben képzett lekötött tartalék összegével, maximum az adózás előtti nyereség 50%-val. 
Visszamenőlegesen érvényes szabály: már nem négy, hanem hat év alatt kell a beruházást teljesíteni.
 
• helyi iparűzési adó éves összegével – de csak, ha december 31-én nincs a cégnek adótartozása
Változás: 2010-től ezzel a tétellel már nem lesz csökkenthető az adóalap.
 
• közhasznú, kiemelten közhasznú szervezetnek adott támogatások összegével
2009-ben: A támogatás összegével csökkenthető, de csak abban az esetben, ha rendelkezünk a szervezet által kiállított adomány-igazolással.
Változás
2010-től: Nem csökkenthető az adóalap ilyen jogcímen. 2010. január 1-jétől csak abban az esetben lehet az adóalapot csökkenteni, ha:
- kiemelten közhasznú szervezetet támogattunk, a csökkentés mértéke az adott támogatás 50%-a
- tartós adományozás esetén a támogatás 20%-a
 
• új eszköz, még használatba nem vett ingatlan, műszaki gép, berendezés, jármű, szoftver beruházások értékével
Amennyiben a vállalkozás év közben új termelőeszközöket szerzett be, akkor azok bekerülési értékével év végén csökkenthetjük az adóalapot. Tehát, ha új termelőeszköz beszerzéseket tervez, akkor azokat érdemes még 2009-ban megvenni, hogy élni tudjunk az adóalap és ez által a fizetendő társasági adó csökkentés lehetőségével. Viszont, ha a cég előreláthatóan veszteséggel zárja az évet, akkor érdemes az eszközbeszerzést a következő évre halasztani, így ha a cég 2010-ben már nyereséges lesz, akkor már igénybe lehet venni az adóalap csökkentési lehetőséget.
Ez a lehetőség 2009-ben és 2010-ben is változatlanul érvényes.
 
További adóalap-csökkentési lehetőségeket tartalmaz a társaságiadó-törvény 7. §-a.

Hasznos cikkek

18 %-os áfa kulcs alá tartoznak2009. júliusi változások ÁFA KULCSOK2010 évi áfa változások2010.08.23-tól illetékmentes a gazdaságátadás2011 05.31-ig Társasági adóbevallás2011 Adóelőleg nyilatkozat2011 Adóelőleg, Családi adókedv., Adójóváírás2011 Adományozás2011 AKTUÁLIS! Cafeteria kártyán!2011 Apeh folyószámlák (nem az összes)2011 Családi adókedvezmény2011 Családi kedv.-elvált szülők pórul járhatnak2011 Magánnyugdíjp. tagság - hová kell fizetni?2011 még kedvezőbb cafeteriás feltételek2011 MNYP - hogyan juthatunk a hozamhoz? 2011 Reálhozam kifiz.részletei magánny.pt. 2011 Vevő adószámát rá kell írni a számlára?2011-es Adóellenőr igazolvány2011-Kinek nem jár családi kedv.? 2011.02.15-ig Egyszerűsített bevallás 2012 Adóváltozások 20122012 Cafeteria változások2012 EVA 2012 Szakképzési hozzáj. és képzés fejl. tám.400%-al akarják emelni a játékadót!5 %-os áfa kulcs alá tartoznak:Adójóváírás...2010-től új szabályok és bírságAdótartozás részletfizetési lehetőségek 2011Adózás alá nem vont keresetÁfa (közösségen kivülről rendelt szoftver áfája)Áfa bevallás gyakoriságaÁfa külföldreÁFA mentesség eseteiÁfa szempontjából nem Eu. területÁfa szempontjából teljesítés hely AKTUÁLISAlkalmi munkavállaló bejelentése 2011Alkami munkaválló - fizetés nélküli szabadságAnyasági támogatásokApeh inkasszóAPEH Számlaszámok 2012APEH ÜSZIK (Pest Megye és Bp.)ÁtvezetésAz szja visszaigénylés szabályai BKV BÉRLET ELSZÁMOLÁSA 2011BT. KFT. tagja - járulékfizetése -Casual, informal, black tie...mit vegyek fel?Családi pótlék 2011Családias könyvelőirodaEgyéni vállakozás indításaEgyéni vállakozóknakEgyéni vállalkozóEgyéni vállalkozó akinek munkaviszonya is vanEgyéni vállalkozó szüneteltetéseEgyéni vállalkozó táppénzeEgyéni vállalkozók: jövedelemadó változások!Egyszerűsített adóbevallás az Apeh segítségévelEgyszerűsített foglalkoztatásÉrvényes pénztárgépek (NAV honlapról)esszéEVA : 2010.12.20-án lejár a bejel. határidő!!!EVA Egyszerűsített Vállalkozói AdóFizetési könnyítési kérelemForditott adózásFuvaros és a külföldi tankolásGaranciával és biztosítássalGazdasági társaságoknakHázi pénztár havi egyenlegének maximumaIdén kevesebb az "egyszerűsített bevalló"Ingatlanok áfaszabályaiInnovációs járulékIparűzési adó bevallásIskolakezdési támogatás, már 25%-os SZJA-valJárulékfizetés 2011-tőlJátékadóJóváírja a különadó-előleget az APEHKafetéria 2010 júniusKezdő cég, cégalapítási teendőkKezdő egyéni vállalkozóKft. alapítás és más fontos tudnivalókKörnyezetvédelmi termékdijMagánnyugdíjpénztárak - vége???-MagánszemélyekMagánszemélyek adóbevallásaMagánszemélyeknekMegszűnés (gazdasági társaság)Megszűnt az öröklési és ajándékozási illetékMelyik bevallás mire valóMérleg-Eredm.-Társasági adó bevallásMi hozható be az unióba vámmentesen 2011-ben Mikor kell és mikor nem bevallást benyújtaniMikor nem kell járulékot fizetni? Minimálbér alatt bekeményít a NAVMobil és non-stopMunkaszüneti napok - 2011Munkavállaló bejelentéseMunkaviszony megszüntetéseNyugdíj : miként örökölhető a befizetett összegOkmányiroda nyitvatartása 2010.05.02-tőlŐstermelő adózásának szabályai 2011Regionális AdófőigazgatóságokRehabilitációs hozzájárulási kötelezettségRendezett munkaügyi kapcsolatokRövidítésekRugalmas és kreatívStart kártyaSzámla (Mit kell tartalmaznia)Személyi jövdelemadó 2009Szerencsejáték negyedéves bevallásSZJA BEVALLÁS SZJA BEVALLÁS 2011SZJA BEVALLÁS 2011 ÉV VÉGÉN SZJA BEVALLÁS PÉNTEKI HATÁRIDŐ!!!SZJA bevallás: típushibák elkerüléseSZJA kedvezmények 2010Szolgáltatói és gyűjtőszámlák teljesítési dátumaTársasági Adó 2009-2010Társasági adókulcs 10%-19%Társasági adóváltozások 2011TeljeskörűTESZOR 08további partnereink:Válassza az Abszolutbalanszot Változhat a jövedéki adó 2012.01.01-től